經(jīng)合組織(OECD)多年來一直在協(xié)調(diào)140個(gè)國(guó)家就制定跨境數(shù)字服務(wù)的征稅規(guī)則和遏制稅基侵蝕(包括全球最低企業(yè)稅率)進(jìn)行稅收談判。近日，相關(guān)談判在小范圍內(nèi)已經(jīng)取得了部分進(jìn)展。

七國(guó)集團(tuán)達(dá)成最低企業(yè)稅協(xié)議

七國(guó)集團(tuán)(G7)財(cái)政部長(zhǎng)和央行行長(zhǎng)會(huì)議日前在倫敦舉行。據(jù)報(bào)道，會(huì)議主要針對(duì)如何應(yīng)對(duì)全球化和數(shù)字經(jīng)濟(jì)帶來的稅收挑戰(zhàn)，圍繞這一話題，討論側(cè)重在兩方面：一是跨國(guó)企業(yè)在總部所在國(guó)和業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)所在國(guó)是否都要納稅;二是打擊跨國(guó)避稅，要求協(xié)議國(guó)統(tǒng)一征收最低15%的企業(yè)稅率。

G7成員國(guó)5日發(fā)表聲明說，支持把全球最低企業(yè)稅率設(shè)為15%，并將在改革國(guó)際稅收規(guī)則、取消數(shù)字服務(wù)稅等領(lǐng)域進(jìn)行協(xié)調(diào)。

經(jīng)合組織秘書長(zhǎng)科爾曼認(rèn)為，G7的稅收計(jì)劃是整個(gè)OECD稅收談判進(jìn)程中的一步。

會(huì)議結(jié)束后，英國(guó)財(cái)政大臣里希·蘇納克在社交媒體上表示，要確保稅收公平，特別是讓企業(yè)在其產(chǎn)品或服務(wù)的銷售市場(chǎng)繳納更合理稅額。

美國(guó)財(cái)政部長(zhǎng)耶倫也在社交媒體上發(fā)文稱，設(shè)置全球最低企業(yè)稅率將結(jié)束各國(guó)競(jìng)相壓低企業(yè)稅率的“競(jìng)賽”。

歐元集團(tuán)主席、愛爾蘭財(cái)長(zhǎng)多諾霍會(huì)后通過社交媒體表示，歐盟方面將繼續(xù)就國(guó)際稅收規(guī)則與OECD成員討論。

日本財(cái)務(wù)大臣麻生太郎在倫敦表示，根據(jù)G7國(guó)家達(dá)成共識(shí)的新國(guó)際稅收框架的第一部分條款，大多數(shù)可能面臨更高稅負(fù)的將是總部位于美國(guó)的公司。麻生太郎表示，這“大致適用于100家公司，我相信大多數(shù)將是美國(guó)公司”。

分析認(rèn)為，對(duì)谷歌、亞馬遜、臉書、蘋果和微軟等科技公司的批評(píng)促使G7部長(zhǎng)們就協(xié)議大綱達(dá)成廣泛共識(shí)。

路透社報(bào)道稱，協(xié)議的目標(biāo)是阻止跨國(guó)公司將利潤(rùn)以及應(yīng)稅收入轉(zhuǎn)移到低稅率國(guó)家，不管其銷售是在哪里進(jìn)行的，因?yàn)樵絹碓蕉嗟臒o形收入，如藥品專利、軟件和知識(shí)產(chǎn)權(quán)使用費(fèi)，已經(jīng)轉(zhuǎn)移到這些司法管轄區(qū)，使公司能夠避免在其傳統(tǒng)的母國(guó)繳納更高的稅收。

最低稅率調(diào)整仍面臨博弈

外媒報(bào)道顯示，跨國(guó)企業(yè)最低稅率協(xié)議未來實(shí)施道路恐將崎嶇不平，多國(guó)政府可能會(huì)靜觀其他國(guó)家，尤其是美國(guó)國(guó)會(huì)將如何行動(dòng)。

按照計(jì)劃，20國(guó)集團(tuán)(G20)會(huì)議定于下個(gè)月在威尼斯舉行，G7協(xié)議還將提交G20峰會(huì)，分析人士表示，能否得到發(fā)展中國(guó)家的廣泛支持，并得到G20國(guó)家的通過將是其面對(duì)的初步考驗(yàn)。

目前的全球企業(yè)稅收規(guī)定可以追溯到1920年代，已經(jīng)難以應(yīng)對(duì)跨國(guó)科技巨頭的經(jīng)營(yíng)方式，這些巨頭進(jìn)行遠(yuǎn)端銷售服務(wù)，并讓其大部分利潤(rùn)出現(xiàn)在低稅率地區(qū)。2013年， OECD發(fā)起了全球稅制改革談判。

路透社的報(bào)道顯示，目前臉書對(duì)該協(xié)議大加贊揚(yáng)，其負(fù)責(zé)全球事務(wù)的副總裁、英國(guó)前副首相克萊格說，“我們希望國(guó)際稅收改革進(jìn)程能夠成功，并意識(shí)到這可能意味著臉書要在不同的地方繳納更多的稅。”字母表旗下谷歌發(fā)言人卡斯塔尼達(dá)說：“我們強(qiáng)烈支持正在進(jìn)行的更新國(guó)際稅收規(guī)則的工作，我們希望各國(guó)繼續(xù)合作，以確保很快敲定一個(gè)平衡和持久的協(xié)議。”

反對(duì)意見和擔(dān)憂也開始隨之冒頭。

外界看來，“全球最低企業(yè)稅率”一旦實(shí)施，首先受影響最大的將是谷歌、臉書和亞馬遜等科技巨頭。但一些團(tuán)體加以撻伐，認(rèn)為協(xié)議缺乏遠(yuǎn)大目標(biāo)。樂施會(huì)(Oxfam)不平等政策負(fù)責(zé)人稱：“他們把標(biāo)準(zhǔn)定得很低，以至于公司可以輕松跨越。”

協(xié)議還需要在“包容性框架”下，獲得135個(gè)國(guó)家的支持。愛爾蘭等一些稅率很低的國(guó)家并不太愿意加入，目前愛爾蘭的企業(yè)所得稅率為12.5%。而美國(guó)表示，如果有國(guó)家不實(shí)施15%的稅率，那么來自這些國(guó)家的企業(yè)將受到懲罰。

多諾霍表示，任何全球協(xié)議都需要考慮到小國(guó)的情況。愛爾蘭公司稅稅率為12.5%，所以可能受到影響。

分析認(rèn)為，低稅率國(guó)家的抵制雖然不太可能是為了破壞整體談判，而也會(huì)為盡可能接近12.5%的最低稅率爭(zhēng)取支持，或者尋求某些豁免。

路透社稱，目前美國(guó)內(nèi)部對(duì)于稅收政策仍存在分歧。拜登政府還呼吁將公司稅率從21%提高到28%，并提議將總部設(shè)在美國(guó)的公司的最低稅率定為21%，期望把收上來的公司稅用于執(zhí)行其他計(jì)劃。如果各國(guó)的最低稅率變化導(dǎo)致需要重新談判稅制條約，那么就需要爭(zhēng)取共和黨的支持。

全球數(shù)字稅談判各打算盤

除了企業(yè)最低稅率，全球數(shù)字稅也是國(guó)際稅制改革的一個(gè)方面。近年來，英法等國(guó)積極推動(dòng)針對(duì)社交平臺(tái)和電子商務(wù)領(lǐng)域大型科技企業(yè)在本國(guó)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)征收數(shù)字服務(wù)稅。OECD和G20的目標(biāo)是在今年就這兩方面達(dá)成共識(shí)。

OECD估計(jì)，如果在最低稅率和數(shù)字稅兩方面達(dá)成全球協(xié)議，企業(yè)最終將在全球范圍內(nèi)繳納500億至800億美元的額外稅款，而根據(jù)最低稅率繳納的稅款料將占其中的大部分。不過具體數(shù)額仍將依據(jù)實(shí)施情況來定。

此次G7財(cái)長(zhǎng)會(huì)議也同時(shí)討論了數(shù)字稅的問題。相對(duì)于數(shù)字服務(wù)稅而言，最低稅率的障礙更小，在技術(shù)談判上更為簡(jiǎn)單，爭(zhēng)議也更少，因此G7首先在這一領(lǐng)域取得進(jìn)展。

不過兩大稅收有其必然的聯(lián)系。美國(guó)財(cái)長(zhǎng)耶倫表示，“整體共識(shí)是這兩件事是密不可分的。”

路透社6月7日的報(bào)道稱，行業(yè)游說團(tuán)體表示，如果G7關(guān)于建立全球最低15%企業(yè)稅率的最終協(xié)議能帶來取消數(shù)字服務(wù)稅，則美國(guó)科技巨頭可以從中受益。

科技企業(yè)一向希望能夠在國(guó)際層面達(dá)成一項(xiàng)協(xié)議，而不是各國(guó)各自為政。而科技企業(yè)還擔(dān)心，即使達(dá)成了關(guān)于最低公司稅的全球協(xié)議，各國(guó)仍將試圖保留數(shù)字服務(wù)稅。計(jì)算機(jī)與通信行業(yè)協(xié)會(huì)對(duì)G7達(dá)成的最低稅率協(xié)議表示贊賞，但提醒說：“除非取消不公平地針對(duì)美國(guó)企業(yè)的數(shù)字稅，否則相關(guān)工作并未完成。”協(xié)會(huì)主席認(rèn)為，G7此次達(dá)成的協(xié)議帶來了取消數(shù)字服務(wù)稅的希望。

目前，多個(gè)歐洲國(guó)家已經(jīng)通過宣布對(duì)數(shù)字企業(yè)單獨(dú)征收國(guó)家層面的稅收，增加了在這一長(zhǎng)期談判中的籌碼，希望借此施壓美國(guó)達(dá)成國(guó)際協(xié)議。為了報(bào)復(fù)美國(guó)認(rèn)定的對(duì)本國(guó)公司的歧視，美國(guó)則宣布對(duì)進(jìn)口自這些國(guó)家的產(chǎn)品征收懲罰性關(guān)稅，盡管關(guān)稅在今年底之前暫緩執(zhí)行。預(yù)計(jì)美歐在這一領(lǐng)域仍會(huì)有一番博弈。

(記者 周武英)

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